Saada oma hea töö teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Õpilased, kraadiõppurid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Teoreetilised aspektid maksustamine: kontseptsioon ja sisu, moodustamise põhimõtted, tähtsus eelarve täitmisel. Maksumenetlus erinevate maksurežiimide alusel. Erinevate maksusüsteemide rakendamise analüüs OÜ -s "Surguttransagentstvo".

kursusetöö, lisatud 25.02.2012


Maksu olemus ja selle põhifunktsioonid. Riigi maksusüsteem ja maksupoliitika. Maksuelemendid ja maksustamisviisid. Maksukontrolli rakendamine. Maksumaksjate ja maksuhaldurite õigused, kohustused ja vastutus.

kursusetöö, lisatud 28.12.2015


Väikeettevõtete maksustamise teoreetilised aspektid. Väikeettevõtete kasutatavate maksurežiimide analüüs. Ühtne maks arvestuslikust tulust. Individuaalse ettevõtja jaoks optimaalse maksurežiimi valimine.

lõputöö, lisatud 25.07.2008


Ettevõtete maksuklassifikatsiooni ja maksustamisviiside uurimine, ettevõtte tulumaksu optimeerimise peamised etapid ja liigid. Ettevõtte olemasoleva maksusüsteemi kohase maksukoormuse omadused ja seda mõjutavad tegurid.

lõputöö, lisatud 07.10.2011


Aastal väikeettevõtete maksustamise teoreetiliste aluste analüüs Venemaa Föderatsioon. üldised omadused lihtsustatud maksusüsteem kui eriline maksurežiim, näiteks selle kasutamise kohta Oryol Bakery poolt.

lõputöö, lisatud 10.10.2013


Lihtsustatud maksusüsteemi organisatsioonide ja üksikettevõtjate rakenduse iseärasuste uurimine. Konkreetse maksusüsteemi kohaldamise tõhususe analüüsimise metoodika uurimine. Optimaalse maksurežiimi valimine.

abstrakt lisatud 17.12.2013


Lihtsustatud maksusüsteemi teoreetilised alused, maksustamise objektide valik, maksumaksja omadused. Ettevõtte "Pisa" LLC maksustamise analüüs, soovitused maksusüsteemi täiustamiseks, nende tõhususe hindamine.

lõputöö, lisatud 11.06.2009


Maksusüsteemide uurimine, maksude roll Vene Föderatsioonis. Peamiste maksude ja nende elementide omadused traditsioonilises ja lihtsustatud maksusüsteemis. Finants- ja majandustegevuse analüüs ning Iskra OJSC praegune maksusüsteem.

lõputöö, lisatud 12.12.2011

Lavrukhina Natalia Viktorovna
majandusteaduste kandidaat, dotsent,
Kaluga filiaali finantsjuhtimise osakonna dotsent
Vene Akadeemia Rahvamajandus
ja avalik teenus Vene Föderatsiooni presidendi all
Teooria ja praktika sotsiaalne areng
№12 2013

Jätkamine: tänapäevastes maksusüsteemi reformimise tingimustes on ettevõtetele tagatud võimalus maksukoormust oluliselt vähendada, ennekõike valides optimaalse maksusüsteemi. See artikkel on pühendatud optimaalse maksusüsteemi valimise kriteeriumidele. Samal ajal ei käsitleta maksude optimeerimist mitte ainult ettevõtte maksustamissüsteemi optimeerimisena, vaid võetakse arvesse ka valitud maksusüsteemiga seotud maksuriske.

Kaasaegsetes tingimustes on ettevõtete finantsjuhtimise kõige olulisem komponent majandusüksuste maksustamise optimeerimine eesmärgiga saavutada võimalik rahaline kokkuhoid, vähendades eelarvesse tehtavaid ja eelarveväliseid vahendeid.

Tõhus organisatsioon maksustamine ja võimalike maksuriskide prognoosimine aitavad märkimisväärselt kaasa stabiilse olukorra saavutamisele finantsolukord ettevõtetele, kuna need võimaldavad vältida suuri kahjusid oma finants- ja majandustegevuse käigus.

Maksude optimeerimist tuleks mõista mitte ainult ettevõtete maksusüsteemi optimeerimisena, vaid ka valitud maksusüsteemiga seotud maksuriskide hindamisena.

Optimaalse maksurežiimi määramise protseduur on üsna keeruline ja otsustav etapp maksu- ja finantsjuhtimises, mille tulemused määravad maksumaksete rakendamisega seotud järgnevate finantsvoogude struktuuri ja dünaamika. Sel juhul tuleb arvesse võtta järgmisi tegureid:

• käibemaksu mõju ettevõtte suhetele peamiste vastaspooltega,
• tootmise tasuvuse tase,
• ettevõtte kulude ja tulude suhe.

Arvestades ülaltoodut, kaalume optimaalse maksusüsteemi valimise kriteeriume, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi (edaspidi STS) ja ettevõtte üldise maksustamiskorra võrdlemise näidet. Ettevõtte maksukoormuse võrdlemisel analüüsitud maksustamisvõimaluste osas on vaja arvestada maksukohustustega maksude ja tasude osas, mille tasumine asendab lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist. Me räägime järgmistest maksudest ja lõivudest - käibemaks, tulumaks, kinnisvaramaks ja mahaarvamised eelarvevälistele vahenditele.

Käibemaksu eelarvesse makstava summa arvutamise mehhanism määratakse kindlaks maksubaasilt arvutatud maksusumma ja maksuvähendused... Järgmised maksusummad kuuluvad mahaarvamisele: esitatakse maksumaksjale toodete, tööde, teenuste ostmisel ja makstakse tema poolt. Nende mahaarvamiste kohaldamise tingimused: arvete olemasolu, kaubad peavad olema kapitaliseeritud ja tootmisotstarbelised, põhivara tuleb kasutusele võtta.

Tulumaksu arvutamisel tuleb arvestada, et kasum tähistab tulu miinus tulude laekumisega seotud kulude summa. Arvesse võetakse nii sularahas kui ka mitterahaliselt saadud tulusid.

Maksukulude kindlaksmääramisel lähtuvad need sättest, et need peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Tootmise ja müügiga seotud kulud jagunevad materjali-, tööjõukuludeks, kogunenud kulumiks ja muudeks kuludeks. Amortisatsioonimeetodi valimisel tekib probleem ettevõtte enda rahaliste vahendite allikate optimeerimisel.

Ettevõtte kinnisvaramaks on maks, mis arvutatakse vara jääkväärtuse alusel.

Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse. Ettevõte rakendab kehtestatud kindlustusmaksete määrasid pensionifondile, sotsiaalkindlustusfondile ja haigekassale.

Optimaalse maksusüsteemi valimise esimeses etapis on vaja hinnata ettevõtte maksukoormuse taset üldise maksusüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise korral (võttes arvesse vastavust kehtestatud piirangutele Vene Föderatsiooni maksukood lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks). Kui arvutused näitavad, et maksukulude summa ei erine võrreldavate maksusüsteemide kasutamisel oluliselt, siis tasub ettevõttes praegu kasutusel olev maksusüsteem alles jätta.

Ettevõtet, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi vastavalt minimaalse maksukoormuse kriteeriumile, iseloomustab suurenenud maksurisk, mis on seotud sellega, et ta ei ole käibemaksukohustuslane. Järelikult on võimalik üldist maksurežiimi kasutavate klientide kaotamine.

Kui organisatsiooni kliendid on peamiselt üldise maksurežiimi alusel tegutsevad äriüksused, siis ei tohiks unustada, et paljud kliendid võivad keelduda lihtsustatud maksusüsteemi kasutava organisatsiooni teenustest, kuna neil ei ole võimalik käibemaksu mahaarvamiseks nõuda. Seda olukorda tuleks aga palju sügavamalt analüüsida.

Ettevõtted, kes lähevad üle lihtsustatud maksusüsteemile, võttes arvesse praegust turuolukorda, võivad kas käibemaksu tõttu hindu alandada (18% või vähem) või jätta hinnad samale tasemele, esitades samal ajal dokumente ilma käibemaksuta. Teisel juhul on kahtlemata suur tõenäosus, et kliendid otsivad teisi tarnijaid, kes müüvad kaupu (töid, teenuseid) käibemaksuga, kuna sellise vastaspoolega töötamine on kahjumlik. Esimesel juhul, kui hinda vähendatakse 18%, on lihtsustatud maksusüsteemi rakendaval ettevõttel võimalus oma kliente säilitada, kui püüame neile selgitada, et ostja eelarvesse tasumisele kuuluv maksude summa ei muutu. . Ainult käibemaksu saaja ei ole tarnija (töövõtja), vaid eelarve. Sel juhul tehakse käibemaksu ülekanne hilisemal perioodil (kvartali töötulemuste põhjal) kui tarnijale tasumine.

Sellest vaatenurgast on soovitav leida "kuldne kesktee", et hinda veidi alandada, ning püüda säilitada kõige rohkem püsikliente. Selle probleemi lahendamisel on kõige olulisem kriteerium lisandväärtuse osa hinnas. See on ülioluline, kui enamik ostjaid on ettevõtted, kes on vahetarbijad - käibemaksukohustuslased. Mida suurem on lisandväärtuse osa hinnast, seda vähem on rahalisi kahjusid tagastamatu käibemaksu näol ettevõttelt, kes ostab kaupu, maksab töö või teenuste eest käibemaksuväliselt maksjalt, seda väiksem on võimalik hinna alandamine.

Ettevõtetel, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, ei ole keelatud väljastada käibemaksu sisaldavaid dokumente (arveid) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5). Samal ajal lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted vastavalt artikli 5 lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 173 on kohustatud laekunud käibemaksu eelarvesse täielikult tasuma.

Samal ajal satuvad selle ettevõtte ostjad (kliendid) ebasoodsamasse olukorda, kuna maksuhaldur peab lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavatelt isikutelt saadud arvetelt käibemaksu mahaarvamiseks ebaseaduslikuks.

Kui ettevõtte maksukoormus osutub lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul oluliselt väiksemaks ja ettevõte suudab sellest tulenevaid maksuriske juhtida, peaksite minema järgmine etapp maksustamise optimeerimine ja maksustamise objekti valiku põhjendamine - 6% saadud tulust või 15% tulude ja kulude erinevusest. Mõnel juhul muutub maksustamise objekti valik üsna keeruliseks ülesandeks. Selle lahendamiseks on vaja võrrelda maksukulusid, mis jäävad maksumaksja kanda erinevate maksustamisobjektide kohaldamisel.

Selle probleemi lahendus nõuab matemaatiliselt kulude (P) osa määramist ettevõtte tuludes (D), mille puhul järgitakse järgmist võrdsust:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Selle võrrandi lahendus näitab, et maksukoormuse võrdsust erinevate maksustamisobjektide puhul täheldatakse juhul, kui kulud moodustavad 60% ettevõtte tulust. On ilmne, et indikaatori „tulud miinus kulud“ kasutamine maksustamise objektina on majanduslikult otstarbekas, kui kulude osa tuludes ületab 60% või tootmise kasumlikkus ei ületa 40%.

Samas tuleks arvestada maksuriskiga, mis on seotud asjaoluga, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist iseloomustab kuluarvestuse võimaluse piiratus. Eelkõige tegevuskulude arvestuse osas.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel arvestatavate kulude loetelu on nimetatud artikli 1 punktis 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 ja on suletud, mis ei võimalda meil üheselt rääkida teatud organisatsiooni finants- ja majandustegevuse elluviimiseks vajalike kululiikide arvestamise seaduslikkusest.

Mõnel juhul, kui nimekirjas ei ole konkreetset kululiiki otseselt mainitud, on soovitatav kaaluda võimalust arvestada muude kuluartiklitega tehtud kulusid.

Näiteks võivad materjalikulud hõlmata ajalehe trükkimise ja lugejatele edastamise teenuseid, tõlkega tegeleva organisatsiooni kulusid. võõrkeeled, kolmandate osapoolte organisatsioonide tõlketeenuste eest tasumiseks jne. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgitustes öeldakse, et liikmemaksuna ja sissemaksena hüvitusfondi tehtud kulud, mis makstakse liitumisel isereguleeruv organisatsioon, kulud pangale pangakaartide tootmise vahendustasu maksmiseks, kulud dokumentide koostamiseks ja tasu, mis on seotud pakkumismenetluses osalemisega, kulud mahakantud halbade võlgade kujul, tasumine kolmanda osapoole ettevõtte teenused organisatsiooni haldamiseks ja palju muud.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel tekivad sageli maksuriskid, mis on seotud tulude kajastamisega, mis ei ole müügitulu ja mida ei kajastata äritegevusega mitteseotud tuluna.

Näiteks vastavalt finantsosakonna väljendatud seisukohale tuleks eelarvest tagastatud maksude enammakstud summad lisada lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel maksustamise eesmärgil arvele võetud tuludesse; Käibemaksusummad eraldatud käibemaksuga arve väljastamisel; üürnike tagasimakse summa kommunaalteenused maksab üürileandja; kohtukulude hüvitamise summa ja riigilõivud, mille maksumaksja on saanud kohtuotsusega kostjalt jne. Nende laekumiste olemasolu võib kaasa tuua ettevõtte maksukoormuse suurenemise.

Lisaks vaadeldavatele maksuriskidele tuleks arvestada suurenenud maksukoormusega, kui ettevõte liigub vajadusel lihtsustatud maksusüsteemilt tavapärasele maksusüsteemile.

Kokkuvõtteks tuleb märkida, et ettevõtte maksukoormuse minimeerimine on selle turuväärtuse ja konkurentsivõime suurendamise oluline tegur. Samal ajal on ettevõtte jaoks optimaalse maksustamissüsteemi valik ülesanne, mis nõuab spetsialistidelt pidevat professionaalset tähelepanu.

1. Maksud ja maksustamine: õpik. käsiraamat / toim. Shuvalova E.B., Razmakhova A.V. ja muud. M., 2005. S. 200.

2. Lavrukhina N.V. Amortisatsioonipoliitika täiustamine tööstusettevõte tänapäevastes tingimustes // Vestnik MGTU im. N.E. Bauman. Spetsialist. Vabastage. 2011. S. 264-269.

3. Razmakhova A.V. Ettevõtluse maksustamissüsteemi mõiste kui selle väärtuse tegur // Coll. teaduslik. Art. SZAGS. SPb., 2006. S. 205-217.

Lavrukhina Natalia Viktorovna

Majandusteaduste kandidaat, dotsent, Kaluga filiaali finantsjuhtimise osakonna dotsent

Venemaa rahvamajanduse ja avaliku halduse akadeemia Vene Föderatsiooni presidendi all

ETTEVÕTTE OPTIMAALSE MAKSUSÜSTEEMI VALIKU KRITEERIUMID

Majandusteaduste doktor, Venemaa presidendi rahvamajanduse ja avaliku halduse akadeemia Kaluga filiaali rahandusjuhtimise osakonna dotsent

ETTEVÕTTE OPTIMAalse MAKSUSÜSTEEMI VALIKU KRITEERIUMID

Märkus:

Tänapäevastes maksusüsteemi reformimise tingimustes antakse ettevõtetele võimalus oluliselt vähendada maksukoormust, valides eelkõige optimaalse maksusüsteemi. See artikkel on pühendatud optimaalse maksusüsteemi valimise kriteeriumidele. Samal ajal ei käsitleta maksude optimeerimist mitte ainult ettevõtte maksustamissüsteemi optimeerimisena, vaid võetakse arvesse ka valitud maksusüsteemiga seotud maksuriske.

Märksõnad:

ettevõtete maksustamine, optimeerimine, maksukoormus, optimeerimiskriteeriumid, maksuriskid.

Praegustes maksusüsteemi reformimise tingimustes on ettevõtetel võimalused oma maksukoormust märkimisväärselt vähendada, peamiselt optimaalse maksusüsteemi valiku tõttu. Käesoleva artikli keskmes on optimaalse maksusüsteemi valimise kriteeriumid. Autor peab maksude optimeerimist ettevõtte maksusüsteemi optimeerimiseks, võttes arvesse valitud maksusüsteemiga seotud maksuriske.

ettevõtete maksustamine, optimeerimine, maksukoormus, optimeerimiskriteeriumid, maksuriskid.

Kaasaegsetes tingimustes on ettevõtete finantsjuhtimise kõige olulisem komponent majandusüksuste maksustamise optimeerimine eesmärgiga saavutada võimalik rahaline kokkuhoid, vähendades eelarvesse tehtavaid ja eelarveväliseid vahendeid.

Tõhus maksukorraldus ja võimalike maksuriskide prognoosimine aitavad oluliselt kaasa ettevõtete stabiilse finantsseisundi saavutamisele, kuna need võimaldavad vältida suuri kahjusid nende finants- ja majandustegevuse käigus.

Maksude optimeerimist tuleks mõista mitte ainult ettevõtete maksusüsteemi optimeerimisena, vaid ka valitud maksusüsteemiga seotud maksuriskide hindamisena.

Optimaalse maksurežiimi määramise protseduur on üsna keeruline ja otsustav etapp maksu- ja finantsjuhtimises, mille tulemused määravad maksumaksete rakendamisega seotud järgnevate finantsvoogude struktuuri ja dünaamika. Sellisel juhul tuleb arvesse võtta järgmisi tegureid: käibemaksu mõju määr ettevõtte suhetele peamiste vastaspooltega, tootmise tasuvuse tase, ettevõtte kulude ja tulude suhe.

Arvestades ülaltoodut, kaalume optimaalse maksusüsteemi valimise kriteeriume, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi (edaspidi STS) ja ettevõtte üldise maksustamiskorra võrdlemise näidet. Ettevõtte maksukoormuse võrdlemisel analüüsitud maksustamisvõimaluste osas on vaja arvestada maksukohustustega maksude ja tasude osas, mille tasumine asendab lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist. Me räägime järgmistest maksudest ja lõivudest - käibemaks, tulumaks, kinnisvaramaks ja mahaarvamised eelarvevälistele vahenditele.

Käibemaksu eelarvesse tasumisele kuuluva summa arvutamise mehhanism on määratletud kui maksubaasist arvutatud maksusumma ja maksusoodustuste vahe. Järgmised maksusummad kuuluvad mahaarvamisele: esitatakse maksumaksjale toodete, tööde, teenuste ostmisel ja makstakse tema poolt. Nende mahaarvamiste kohaldamise tingimused: arvete olemasolu, kaubad peavad olema kapitaliseeritud ja tootmisotstarbelised, põhivara tuleb kasutusele võtta.

Tulumaksu arvutamisel tuleb arvestada, et kasum tähistab tulu miinus tulude laekumisega seotud kulude summa. Arvesse võetakse nii sularahas kui ka mitterahaliselt saadud tulusid.

Maksukulude kindlaksmääramisel lähtuvad need sättest, et need peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Tootmise ja müügiga seotud kulud jagunevad materjali-, tööjõukuludeks, kogunenud kulumiks ja muudeks kuludeks. Amortisatsioonimeetodi valimisel tekib probleem ettevõtte enda rahaliste vahendite allikate optimeerimisel.

Ettevõtte kinnisvaramaks on maks, mis arvutatakse vara jääkväärtuse alusel.

Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse. Ettevõte rakendab kehtestatud kindlustusmaksete määrasid pensionifondile, sotsiaalkindlustusfondile ja haigekassale.

Optimaalse maksusüsteemi valimise esimeses etapis on vaja hinnata ettevõtte maksukoormuse taset üldise maksusüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise korral (võttes arvesse vastavust kehtestatud piirangutele Vene Föderatsiooni maksukood lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks). Kui arvutused näitavad, et maksukulude summa ei erine võrreldavate maksusüsteemide kasutamisel oluliselt, siis tasub ettevõttes praegu kasutusel olev maksusüsteem alles jätta.

Ettevõtet, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi vastavalt minimaalse maksukoormuse kriteeriumile, iseloomustab suurenenud maksurisk, mis on seotud sellega, et ta ei ole käibemaksukohustuslane. Järelikult on võimalik üldist maksurežiimi kasutavate klientide kaotamine.

Kui organisatsiooni kliendid on peamiselt üldise maksurežiimi alusel tegutsevad äriüksused, siis ei tohiks unustada, et paljud kliendid võivad keelduda lihtsustatud maksusüsteemi kasutava organisatsiooni teenustest, kuna neil ei ole võimalik käibemaksu mahaarvamiseks nõuda. Seda olukorda tuleks aga palju sügavamalt analüüsida.

Ettevõtted, kes lähevad üle lihtsustatud maksusüsteemile, võttes arvesse praegust turuolukorda, võivad kas käibemaksu tõttu hindu alandada (18% või vähem) või jätta hinnad samale tasemele, esitades samal ajal dokumente ilma käibemaksuta. Teisel juhul on kahtlemata suur tõenäosus, et kliendid otsivad teisi tarnijaid, kes müüvad kaupu (töid, teenuseid) käibemaksuga, kuna sellise vastaspoolega töötamine on kahjumlik. Esimesel juhul, kui hinda vähendatakse 18%, on lihtsustatud maksusüsteemi rakendaval ettevõttel võimalus oma kliente säilitada, kui püüame neile selgitada, et ostja eelarvesse tasumisele kuuluv maksude summa ei muutu. . Ainult käibemaksu saaja ei ole tarnija (töövõtja), vaid eelarve. Sel juhul tehakse käibemaksu ülekanne hilisemal perioodil (kvartali töötulemuste põhjal) kui tarnijale tasumine.

Sellest vaatenurgast on soovitav leida "kuldne kesktee", et hinda veidi alandada, ning püüda säilitada kõige rohkem püsikliente. Selle probleemi lahendamisel on kõige olulisem kriteerium lisandväärtuse osa hinnas. See on ülioluline, kui enamik ostjaid on ettevõtted, kes on vahetarbijad - käibemaksukohustuslased. Mida suurem on lisandväärtuse osa hinnast, seda vähem on rahalisi kahjusid tagastamatu käibemaksu näol ettevõttelt, kes ostab kaupu, maksab töö või teenuste eest käibemaksuväliselt maksjalt, seda väiksem on võimalik hinna alandamine.

Ettevõtetel, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, ei ole keelatud väljastada käibemaksu sisaldavaid dokumente (arveid) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5). Samal ajal lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted vastavalt artikli 5 lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 173 on kohustatud laekunud käibemaksu eelarvesse täielikult tasuma.

Samal ajal satuvad selle ettevõtte ostjad (kliendid) ebasoodsamasse olukorda, kuna maksuhaldur peab lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavatelt isikutelt saadud arvetelt käibemaksu mahaarvamiseks ebaseaduslikuks.

Juhul kui ettevõtte maksukoormus osutub lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul oluliselt väiksemaks ja ettevõte suudab sellisel juhul tekkivaid maksuriske maandada, tuleb liikuda järgmise etapi juurde. maksude optimeerimine ja maksustamise objekti valiku põhjendamine - 6% saadud tulust või 15% tulude ja kulude erinevusest. Mõnel juhul muutub maksustamise objekti valik üsna keeruliseks ülesandeks. Selle lahendamiseks on vaja võrrelda maksukulusid, mis jäävad maksumaksja kanda erinevate maksustamisobjektide kohaldamisel.

Selle probleemi lahendus nõuab matemaatiliselt kulude (P) osa määramist ettevõtte tuludes (D), mille puhul järgitakse järgmist võrdsust:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Selle võrrandi lahendus näitab, et maksukoormuse võrdsust erinevate maksustamisobjektide puhul täheldatakse juhul, kui kulud moodustavad 60% ettevõtte tulust. On ilmne, et indikaatori „tulud miinus kulud“ kasutamine maksustamise objektina on majanduslikult otstarbekas, kui kulude osa tuludes ületab 60% või tootmise kasumlikkus ei ületa 40%.

Samas tuleks arvestada maksuriskiga, mis on seotud asjaoluga, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist iseloomustab kuluarvestuse võimaluse piiratus. Eelkõige tegevuskulude arvestuse osas.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel arvestatavate kulude loetelu on nimetatud artikli 1 punktis 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 ja on suletud, mis ei võimalda meil üheselt rääkida teatud organisatsiooni finants- ja majandustegevuse elluviimiseks vajalike kululiikide arvestamise seaduslikkusest.

Mõnel juhul, kui nimekirjas ei ole konkreetset kululiiki otseselt mainitud, on soovitatav kaaluda võimalust arvestada muude kuluartiklitega tehtud kulusid.

Näiteks võivad materjalikulud hõlmata ajalehe trükkimise ja lugejatele edastamise teenuseid, võõrkeeltest tõlkimisega tegeleva organisatsiooni kulusid, kolmandate osapoolte organisatsioonide tõlketeenuste eest tasumist jne. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgitustes on öeldud, et muude kulude osana ka kulud liikmemaksu kujul, samuti osamaks hüvitisefondi, mis makstakse isereguleeruva organisatsiooniga liitumisel; kulud pangale pangakaartide tootmise eest vahendustasu maksmiseks, kulutused dokumentide koostamiseks ja tasude maksmiseks, mis on seotud pakkumismenetluses osalemisega, kulud mahakantud halbade võlgade kujul, tasumine teenuse eest kolmanda osapoole ettevõte organisatsiooni haldamiseks ja palju muud.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel tekivad sageli maksuriskid, mis on seotud tulude kajastamisega, mis ei ole müügitulu ja mida ei kajastata äritegevusega mitteseotud tuluna.

Näiteks vastavalt finantsosakonna väljendatud seisukohale tuleks eelarvest tagastatud maksude enammakstud summad lisada lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel maksustamise eesmärgil arvele võetud tuludesse; Käibemaksusummad eraldatud käibemaksuga arve väljastamisel; üürnike poolt rendileandja poolt tasutud kommunaalkulude hüvitamise summa; kohtukulude hüvitamise summa ja riigilõivud, mille maksumaksja on saanud kohtuotsusega kostjalt jne. Nende laekumiste olemasolu võib kaasa tuua ettevõtte maksukoormuse suurenemise.

Lisaks vaadeldavatele maksuriskidele tuleks arvestada suurenenud maksukoormusega, kui ettevõte liigub vajadusel lihtsustatud maksusüsteemilt tavapärasele maksusüsteemile.

Kokkuvõtteks tuleb märkida, et ettevõtte maksukoormuse minimeerimine on selle turuväärtuse ja konkurentsivõime suurendamise oluline tegur. Samal ajal on ettevõtte jaoks optimaalse maksustamissüsteemi valik ülesanne, mis nõuab spetsialistidelt pidevat professionaalset tähelepanu.

1. Maksud ja maksustamine: õpik. käsiraamat / toim. Shuvalova E.B., Razmakhova A.V. ja muud. M., 2005. S. 200.

2. Lavrukhina N.V. Tööstusettevõtte amortisatsioonipoliitika parandamine kaasaegses

tingimused // Vestnik MGTU im. N.E. Bauman. Spetsialist. Vabastage. 2011. S. 264-269.

3. Razmakhova A.V. Ettevõtluse maksustamissüsteemi mõiste kui selle väärtuse tegur // Coll. teaduslik. Art. SZAGS.

LLC maksustamissüsteem määratakse kindlaks, võttes arvesse paljusid tegureid - alates tegevuse eripärast kuni kulude struktuurini. Kuidas vähendada maksukoormust ja mitte valesti arvutada LLC maksusüsteemi valikuga, saate teada meie materjalist.

Millist maksusüsteemi LLC jaoks valida

LLC maksustamist aastatel 2019-2020 saab korraldada vastavalt erinevatele süsteemidele. Loetleme meie õigusaktides olemasolevad maksusüsteemid:

• üldine (OCH);
• lihtsustatud (USN);
• ühtne arvestuslik tulumaks (UTII);
• ühtne põllumajandusmaks (ESHN);
• patent (PSN);

Esitatud loendist saate patendisüsteemi kohe eemaldada - seda saavad kasutada ainult üksikettevõtjad seoses teatud tüüpi tegevustega, seega ei tööta see LLC puhul.

UAT -ga seoses on vaja teha reservatsioon: LLC saab seda süsteemi kasutada ainult siis, kui ta on põllumajandustootja, st toodab ja töötleb põllumajandussaadusi. Kui ettevõte koos põllumajandus ei ole ühendatud, ei saa ta rakendada ühtset põllumajandusmaksu.

Samuti on piiranguid UTII jaoks tehtavate tegevuste osas, mille kasutamist piirab ka maksumaksja tegevuse ulatus. Seetõttu on juriidilised isikud kõige laialdasemalt kasutusel OSN ja STS.

Ainus süsteem, mida saavad eranditult rakendada kõik Venemaa maksumaksjad (JSC, LLC, üksikettevõtja jne), on traditsiooniline maksusüsteem (OSNO). Selle rakendamisel ei ole piiranguid, kuid sellel ei ole ka erisoodustusi - peate maksukoormuse täielikult kandma, tasudes kõik õigusaktides sätestatud maksud (sealhulgas käibemaks, kasumimaks, kinnisvaramaks, mis on OSNO jaoks kohustuslik).

Lihtsustatud maksusüsteemil on mitmeid kasutamispiiranguid, mis on seotud nii ettevõtte mahu kui ka teostatava tegevusega. Kuid võrreldes UTII -ga on tegevuste piirangud minimaalsed.

Seega on LLC jaoks kõige kättesaadavam süsteem OSNO ja LLC-le vastuvõetavad maksusüsteemid aastatel 2019–2020 — OSNO, STS, UTII ja ESHN. Samal ajal on lihtsustatud süsteemi, arvestuse või põllumajandusmaksu kasutamine võimalik ainult teatud tingimustel.

OSNO või STS

Kui ettevõte mõtleb nende vahel valimisele traditsiooniline süsteem ja lihtsustatult, peate arvestama asjaoluga, et kõigile teie vastaspooltele ei meeldi tarnija ilma käibemaksuta. Lihtsustatud maksusüsteem päästab OÜ -d selle maksuga töötamise vajadusest, kuid kes on harjunud käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerima ja kes on oma maksustrateegia vastavalt sellele üles ehitanud, siis ostjad (kliendid) seda tõenäoliselt teevad. ei meeldi see olukord, mis võib viia partnerluste lagunemiseni ... See omakorda mõjutab negatiivselt müügituru mahte ja toob kaasa sissetulekute vähenemise.

Kui sellegipoolest otsustatakse ja ettevõte kavatseb OSNO asemel kasutada lihtsustatud lihtsustust, tuleb kõigepealt kontrollida LLC vastavust järgmistele kriteeriumidele:

• 2019. aasta 9 kuuga laekunud tulu (lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks alates 2020. aasta algusest) - mitte rohkem kui 112 500 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 klausel 2). Äsja loodud LLC -d sellisest piirangust ei juhindu.
• Teiste organisatsioonide LLC -s osalemise osa - mitte rohkem kui 25%.
• Keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest.
• Põhivara jääkväärtus - mitte rohkem kui 150 000 000 rubla.

Lisaks on pangad, kindlustusseltsid, investeerimisfondid, hasartmänguasutused, ühtse põllumajandusmaksustamise äriühingud ja mitmed teised juriidilised isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3), aga ka riigi-, eelarve-, välisorganisatsioonid, mikjt töötajaid pakkuvad eraagentuurid.

Loe lähemalt kriteeriumidest, mis piiravad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist.

Lihtsustatud maksusüsteemi saab rakendada kas äsja loodud LLC toimimise algusest või (juba tegutseva ettevõtte puhul) järgmise aasta algusest.

Ettevõtete maksustamissüsteem alates 2020. aastast muutub kättesaadavaks tingimusel, et sellest saadetakse maksuhaldurile vorm, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 02.11.2012 korraldusega nr ММВ-7-3 / [e -post kaitstud] Teate esitamise tähtajaks on määratud 31. detsember. Aastal 2019 on see töötav teisipäev, seega saabub teatise esitamise tähtaeg.

Tuleb märkida, et ettevõte ei saa lihtsustatud maksustamissüsteemi OSNO-ga ühendada-seda ei näe ette õigusaktid (rahandusministeeriumi 9.08.2015 kiri nr 03-11-06/ 2/51596).

Loe selle kohta lähemalt.

Vastloodud LLC lihtsustatud maksusüsteem on saadaval, kui ettevõte vastab kõigile ülaltoodud kriteeriumidele, välja arvatud tulumaht, andmed, mille kohta varem olematul juriidilisel isikul lihtsalt puuduvad. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise alustamiseks peab äsja loodud LLC teavitama föderaalset maksuteenistust 30 päeva jooksul pärast maksuhalduris registreerimise kuupäeva. Teatise vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse sama korraldusega 02.11.2012 nr ММВ-7-3 / [e -post kaitstud] Et LLC ei kaotaks õigust töötada lihtsustatud maksusüsteemiga, ei tohiks selle sissetulek kogu kohaldamisaja jooksul aastatel 2019–2020 ületada 150 000 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Teavet selle kohta, kuidas lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta teateid väljastatakse, lugege siit .

Arvutame kasumlikke võimalusi

Olles valinud lihtsustatud maksusüsteemi LLC -le sobivaks maksustamissüsteemiks, on vaja kindlaks teha, milline maksustamise objektidest sobib paremini: tulu või tulude ja kulude vahe. Selle valiku näeb ette art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.14.

Nende kahe objekti maksustamine toimub erineva määraga. Üldiselt on sissetulekute määr 6% ja tulude ja kulude vahe 15%. Kuid STS on maks, mille suhtes kehtivad mitte ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted, vaid ka piirkondade kehtestatud reeglid. Piirkondadele antakse õigus alandada maksumäärasid sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest, seades need tulude puhul 1–6% piiresse ning tulude ja kulude vahe 5–15% piiresse ning teatud juhtudel vähendades neid madalamatele väärtustele ja isegi kuni 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20).

Otsustamaks, millist objekti valida, peate analüüsima tulude ja kulude koosseisu ja struktuuri ning tegema mõned matemaatilised arvutused. Selgitame seda näitega.

LLC saab 10 000 000 rubla aastas. tulusid ja kannab kulusid 25% ulatuses saadud tuludest (kontori üür, sideteenused jne). Arvutame lihtsustatud maksu summa selle põhjal, et piirkonnas ei ole alandatud määrasid:

• sissetulek (6%): 10 000 000 × 6/100 = 600 000 rubla.
• tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15/100 = 1 125 000 rubla.

Näide näitab, et LLC -l on kasulikum kasutada STS -i "tulu".

Loe lähemalt lihtsustamise rakendamisest objektiga "tulu".

Ettevõtete jaoks, kellel on erinev tulude ja kulude struktuur, on valik keerulisem. Peame analüüsima kõiki kulusid ja võrdlema neid "lihtsustatud" kulude lubatud liikidega, mille loetelu on esitatud artiklis 12. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16. Kui enamik LLC kulusid mahub sellesse nimekirja, on vaja arvutada ja võrrelda võimaliku lihtsustatud maksu summat, võttes arvesse piirkonnas kehtivate määrade suurust.

Jätkame näidet: 75% kulude osaga tulusummast on maks järgmine:

• tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 0,75 × 10 000 000) × 15/100 = 375 000 rubla.

Sel juhul on STS -i maksukoormus (15%) peaaegu 2 korda väiksem kui STS -i puhul (6%). Kui LLC otsustab leppida lihtsustatud maksude arvutamise baasiga „tulud miinus kulud”, peab ta olema valmis maksualaste õigusaktide „üllatusteks” - seda arutatakse järgmises osas.

Üllatused lihtsustatud maksusüsteemi "tulud miinus kulud" kasutamise kohta

Valides USN LLC maksustamissüsteemiks tulu miinus kulud, ei tohiks unustada, et lihtsustatud maksu arvutamisel tuludest maha arvatud kulude loetelu on piiratud. Ja seadusandjad on ette valmistanud omamoodi üllatuse, mis pole maksumaksjatele kuigi meeldiv, miinimummaksu näol. Kui arvutatud lihtsustatud maks osutub alla 1% saadud tulust, tuleb tasuda minimaalne maks.

Seega, valides USN "tulu" ja USN "tulu miinus kulud" vahel, peab LLC seda nüanssi arvesse võtma.

Jätkame näidet: LLC -lt, kes sai 10 000 000 rubla. eelmise maksustamisperioodi tulud, kulud moodustasid 9 400 000 rubla. Arvutame maksu:

• sissetulek (6%): 10 000 000 × 6/100 = 600 000 rubla;
• tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15/100 = 90 000 rubla;
• minimaalne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel (1% sissetulekust): 10 000 000 × 1/100 = 100 000 rubla.

Sel juhul on lihtsustatud maksusüsteemi kohane minimaalne maks (1% sissetulekust) suurem summa (100 000 rubla) kui arvutatud lihtsustatud maks (90 000 rubla) ja 100 000 rubla tuleb maksta eelarvesse.

Praktilisemaid näiteid lihtsustamise kasutamise kohta leiate materjalist "Praktilised ülesanded lihtsustatud maksusüsteemi jaoks (koos lahendustega)" .

Veel üks üllatus neile, kes on valinud maksu arvutamisel aluseks tulude ja kulude erinevuse, võib olla piiratud loetelu kuludest, mis ei kuulu laiendatud tõlgendamise alla ja mida arvestatakse lihtsustatud maksu arvutamisel. Näiteks saab saadud tulu vähendada kinnisvara eest tasutud üürimaksete võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõige 4), kuid selles ametis töötajate rentimise kulusid ei arvestata. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva kohta, 26. juuli 2005, nr 18- 11/3/53006).

Lugege lisateavet kulude arvestamise nüansside kohta lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kuidas teada saada, kas LLC sobib selle kohaldatava maksusüsteemi jaoks

Et teha kindlaks, kas LLC maksusüsteem on optimaalne, ei piisa süsteemi valimisest ja võimaliku maksukoormuse arvutamisest. Pean ikka kulutama võrdlev analüüs LLC poolt praegu kasutatava süsteemi ja süsteemi, mida ta kavatseb kasutada, maksukohustused.

Näiteks üldise maksustamiskorra alusel tegutsev LLC maksab tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu. Alates uuest aastast plaanib ettevõte müüa osa oma seadmetest ja kinnisvarast, osta mitu sõidukit ja alustada uut tegevust. Samal ajal kaalutakse võimalust muuta režiimi OSNO -lt lihtsustatud maksusüsteemile.

Ühest küljest säästab üleminek lihtsustatud süsteemile ettevõtet automaatselt käibemaksu, kasumi- ja kinnisvaramaksude tasumisest (mõningate eranditega, millest räägime allpool). Kavandatud transpordi ostmine näeb aga esile tekkimise transpordimaks, mille väärtus tuleb samuti välja arvutada ja seda maksurežiimi muutmise kohta lõpliku otsuse tegemisel arvesse võtta.

Loe lähemalt transpordimaksu nüanssidest.

Lisaks on kinnisvara omavatele lihtsustatud inimestele lisamaksukoormus kinnisvaramaksu näol. Lihtsustatud maksusüsteemi heaks töötav isik peab selle maksu maksma, kui tema kinnisvara maksubaas on arvutatud katastritasemel (selle leiate Rosreestri veebisaidilt) ja kinnisvara ise on lisatud koostatud loenditesse. piirkondlike ametiasutuste poolt heaks kiidetud (need on avaldatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsuste veebisaitidel) ...

Neid seadusandlikke nüansse tuleb LLC -le maksusüsteemi valimisel silmas pidada. .

Tulemused

Igal LLC -l on õigus valida maksusüsteem, kui see järgib piiranguid, mis on kehtestatud vähemalt ühe kehtiva erikorra kohaldamiseks. Nende kriteeriumide mittetäitmine toob kaasa vajaduse rakendada ühist süsteemi - OSNO.

Erirežiimidest on piirangute seisukohast kõige kättesaadavam lihtsustatud versioon. Valik lihtsustatud maksusüsteemi kasuks on võimalik nii olemasoleva (kasutamiseks alates 2020. aastast) kui ka äsja loodud LLC puhul. STSiga ​​töötamise alustamiseks peab uus ettevõte maksuhaldurit õigeaegselt teavitama. Olemasolev LLC peab rakendatava korra muutmiseks rohkem pingutama: kontrollima uuele süsteemile ülemineku tingimuste täitmist, arvutama olemasoleva ja võimaliku maksukoormuse, võtma arvesse õigusaktide nüansse ja selle muutmise võimalust.

SP Sukhanova N.M. analüüsi tulemusena. selgus, et 2009. aastal kulutas ettevõte maksudele 778,1 tuhat rubla, 2010. aastal - 938,9 tuhat rubla ja 2011. aastal - 1226,9 tuhat rubla. Ettevõtja jaoks on need üsna kõrged maksud. Tuleks kaaluda individuaalse ettevõtja Sukhanova N.M. maksustamise optimeerimise viise.

Maksude optimeerimine on seaduslik viis maksudest mööda minna, kuid samal ajal on protsess pikk ja nõuab piisavaid teadmisi maksude arvutamise ja tasumise valdkonnas. Raskusi lisab ka Venemaa seadusandlus, mis näeb ette suure hulga makse ja erinevaid viise maksustamisbaasi määramine. Aleksandrov I.M. Maksud ja maksud: Õpetus M., 2009. S. 64

Kuid samal ajal pakuvad Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid kõiki võimalusi maksumaksete vähendamiseks, nimelt maksusoodustuste olemasolu, erinevad maksumäärad, erinevate kulude omistamise allikate olemasolu ja kulud jne.

Peamised viisid üksikettevõtja Sukhanova N.M. maksumaksete minimeerimiseks. kui maksuplaneerimine hõlmab:

Raamatupidamispoliitika. Raamatupidamispõhimõtete elementide kindlaksmääramine ja pädev rakendamine on tõhusa maksuplaneerimise eeltingimus;

Maksusoodustuste kasutamine. Maksude planeerimine on seotud Venemaa õigusaktides sätestatud maksusoodustuste kasutamisega. Hoolimata maksusoodustuste arvu vähenemisest maksureformi käigus, on neid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus palju;

Spetsiaalsete maksurežiimide kasutamine. See on eelkõige kohaldatav: lihtsustatud maksusüsteem, maksusüsteem ühekordse tulumaksu kujul teatud tüüpi tegevus, põllumajandustootjate maksusüsteem (ühtne põllumajandusmaks);

Lepingu vormi valik ja maksusoodustuste kehtivus iga tehingu puhul. On vaja valida kokkuleppe vorm, mis võimaldab teil minimeerida makse, samuti kontrollida maksusoodustuste kohaldamise õigsust lepingus;

Maksude tasumise aja kontroll. Maksude tasumise tähtaegade rikkumine toob kaasa asjakohase intressi kogunemise.

Kaasaegsetes tingimustes on maksude optimeerimine muutumas äri lahutamatuks osaks, finants- ja juhtimistegevuseks. Lisaks peaks maksude optimeerimine täna olema suunatud mitte ainult ja mitte niivõrd maksude minimeerimisele, vaid finants- ja majandustegevuse tõhususe suurendamisele.

Individuaalsete maksude alandamise skeemide väljatöötamine seoses teatud tüüpi tegevusega või teatud organisatsioonilise ja juriidilise vormiga võimaldab teil maksumaksed kokku hoida. Vabastatud vahendeid saate investeerida oma ettevõtte arendamisse.

Individuaalse ettevõtja Sukhanova N.M. jaoks võib eristada järgmisi maksude optimeerimise liike:

Optimeerimine maksuliikide kaupa (käibemaks, tulumaks, tulumaks üksikisikud jne);

Ettevõtja maksustamise optimeerimine sõltuvalt tema kuulumisest teatud finants- ja majandustegevuse valdkonda (nn valdkondlik optimeerimine, millel on teatud tegevusele omased tunnused ja omadused, näiteks pankade, kindlustustegevuse jaoks) organisatsioonid, kaubandusorganisatsioonid jne);

Vaatleme mõningaid skeeme, mida maksumaksjad kasutavad maksude ja kindlustusmaksete optimeerimiseks riigieelarvevälistesse fondidesse.

Need skeemid võib jagada kahte rühma:

- "lihtsad" skeemid, see tähendab skeemid, mille rakendamine ei nõua sihtotstarbelisi kulusid, samuti eridokumentide või lepingute täitmine ja mis tahes skeemide loomine.

- "keerukad" skeemid, mille elluviimiseks on vaja materiaalseid kulusid, näiteks nende ülalpidamiseks, eridokumentide, lepingute koostamiseks, mille abil asendatakse tegelik õigussuhe teistega, millega kaasneb maksude osaline või täielik vältimine ja tasud (asendamine palgad töötajate elukindlustus jne). Sellesse gruppi kuuluvad ka maksujurisdiktsiooni muutmise skeemid, st avamerepiirkondade kasutamine.

Kindlustusmaksete optimeerimine riigieelarvevälistesse fondidesse ei ole maksumaksjale vähem pakiline kui maksete vähendamine. Eelarvevälistesse sotsiaalfondidesse tehtavate maksete mahaarvamise probleem on tihedalt seotud üksikisikute, nii töötajate kui ka ettevõtjate sissetulekute maksude arvutamise ja maksmise õigsuse probleemidega.

Maksude optimeerimise üheks meetodiks võib pidada "maksustamise objekti vähendamist", see tähendab maksustatava objekti suuruse vähendamist. Näiteks IE Sukhanova N.M. võib vähendada oma tegevust tulu teenimisel, püüdes vältida tulumaksuga maksustamist kõrgeima maksumääraga.

Maksude vältimiseks on kaks võimalust: seaduslik ja ebaseaduslik. Kui isik hoidub tulu saamast vormides, millega seadusandja seostab maksude tasumise kohustust, sealhulgas kõrgemate maksumääradega, siis see ei ole seadusega vastuolus ja seda saab kasutada praktiliselt ilma piiranguteta. Näiteks kehtestab Venemaa seadusandlus vahendustasude ja vahenduskokkulepete alusel vahendustehingutelt saadud kasumi kõrgemad maksumäärad. Kui maksumaksja ei astu nendesse tsiviilõiguslikesse suhetesse ja vähendab seeläbi oma maksumakseid, siis pole põhjust tema tegevuse seaduslikkust vaidlustada.

Ettevõtlusaktiivsuse vähendamine ei ole maksude optimeerimise meetod. Kõrge maksumäär võib ajendada inimest loobuma igasugusest äritegevusest oma maksustamise ülemäärase taseme tõttu.

Seega SP Sukhanova N.M. tuleks kaaluda järgmist maksude optimeerimise meetodit - spetsiaalsete maksurežiimide kasutamist, see tähendab optimeerimist maksuliikide kaupa. Antud maksude optimeerimise skeem on "lihtne". Üksikettevõtja Sukhanova ettevõtlusaktiivsuse vähenemist ei arvestata, kuna see toob kaasa kasumi vähenemise, mis antud juhul ei ole soovitav.

Üksikettevõtja jaoks on olemas suur valik maksustamise optimeerimine. Näiteks võib hulgi- ja jaekaubandusega tegelev ettevõtja ühendada üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi (hulgikaubandus) ja UTII (jaekaubandus).

Kuna UTII maksmine on kohustuslik ega sõltu ettevõtja soovidest, siis režiimide kombineerimisel jääb maksusumma iga kombineerimisvõimaluse puhul muutumatuks. Seetõttu kaalume üldise maksusüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise eeliseid ja puudusi.

Võrdluseks kaaluge nende maksusüsteemide peamisi näitajaid ja esitage need järgmises tabelis 9.

Tabel 9. Lihtsustatud maksusüsteemi eelised ja puudused võrreldes üldise maksustamiskorraga üksikettevõtja seisukohast

Nagu tabelist näha, on põhiosa näitajate puhul lihtsustatud maksusüsteemil eelis üldise maksurežiimi ees.

Ettevõtja Sukhanova N.M. nagu analüüs näitas, on brutotulu mitte üle 60 miljoni rubla. seega saab kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Arvutamiseks kasutame järgmisi lähteandmeid.

Müügitulu - 5 983 tuhat rubla.

Materjalikulud - 2 714 tuhat rubla.

Personalipalk - 2160 tuhat rubla.

Muud kulud - 687,9 tuhat rubla.

Arvutame välja maksud, mida ettevõtja peab maksma üldise maksurežiimi alusel.

Tabel 10. Maksu arvutamine üksikettevõtja N. M. Sukhanova üldise maksustamiskorra alusel

Seega peab arveldusperioodil üksikettevõtja, kes on üldises maksurežiimis, maksma makse kogusummas 1 344,4 tuhat rubla.

Samade andmete põhjal arvutame välja lihtsustatud maksusüsteemi summa, mille ettevõtja maksaks eelarvesse, kui rakendataks lihtsustatud maksusüsteemi. Mõelge juhtumile, kui maksustamise objekt on tulu (tabel 11).

Tabel 11. Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine maksubaasi "tulu" kasutamisel üksikettevõtja Sukhanova N.М. 2011 aasta

Seega, kui maksustamisobjekti kasutades kasutatakse lihtsustatud maksusüsteemi, peab ettevõtja maksma 345 tuhat rubla. maks lihtsustatud maksusüsteemilt ja kindlustuspensioni sissemaksed summas 302,4 tuhat rubla.

Arvutame maksustamise objekti lihtsustatud maksustamissüsteemi, tulu vähendatakse kulude summa võrra

Tabel 12. Üksikettevõtja N. M. Sukhanova lihtsustatud maksustamissüsteemi arvutamine „tuludele, mida on vähendatud kulude summaga” 2011 aasta

Seega, kui rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, kasutades maksustamise objekti, tulu miinus kulud, peab ettevõtja maksma 77,6 tuhat rubla. maks lihtsustatud maksusüsteemilt ja kindlustuspensioni sissemaksed summas 302,4 tuhat. hõõruda.

Arvutuste tulemusena saime teada, et samadel tingimustel maksab ettevõtja:

1,1344,4 tuhat rubla. üldise maksustamiskorra alusel;

2,647,4 tuhat rubla. lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaselt on maksustamise objekt tulu;

3. 380 tuhat rubla. lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaselt on maksustamise objektiks kulude võrra vähendatud tulu.

Arvutatud arvutuse saab esitada järgmisel kujul (tabel 8).

Tabel 8. IE Sukhanova N.М. võimalike maksuvõimaluste kokkuvõte.

Ettevõtja jaoks oleks kõige kasulikum rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille objektiks on maksustamine, tulu vähendatakse kulude summa võrra.

Maksusüsteemi valimisel peate tähelepanu pöörama järgmisele - üks põhjusi, miks te ei peaks kiirustama lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga, on võimalus maksta käibemaksu, kuna paljud potentsiaalsed käibemaksu maksvad kliendid eelistavad töötada sama maksjad. Kuid IE Sukhanova põhikliendid N.M. on eraostjad, kes ei maksa käibemaksu.

Seega on ettevõttel soovitav minna üle lihtsustatud maksusüsteemile.