Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
31.03.2017Начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — форма 6-НДФЛ, Расчет 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Форма 6-НДФЛ содержит два раздела: «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее - раздел 2), в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Согласно пункту 4.2 порядка заполнения и представления Расчета 6-НДФЛ (далее - Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают:
Если в отношении доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различны, то строки 100-140 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно. При этом какие-либо особенности заполнения отдельных строк формы 6-НДФЛ, в том числе раздела 2, непосредственно Порядком не определены.
В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы. В общих случаях при выплате доходов в денежной форме:
Разъясняя порядок формирования Расчета 6-НДФЛ, налоговая служба также указывает на необходимость заполнения в нем отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ , от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ , от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ).
Отметим, что в форме 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода (в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета) зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения Расчета 6-НДФЛ.
В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:
Пособие по временной нетрудоспособности и средний заработок, сохраняемый на период отпуска, не являются заработной платой, поскольку во время отпуска и в период временной нетрудоспособности работник не выполняет никаких трудовых обязанностей.
При определении даты фактического получения дохода при перечислении работнику отпускных и оплаты больничного руководствоваться пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса нельзя (письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139 , от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349 , ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 ). В этом случае подлежит применению другая норма (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), согласно которой доход считается полученным налогоплательщиком на день его выплаты, в том числе на день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Следовательно, по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывают дату, на которую сотруднику были фактически выплачены денежные средства в оплату пособия по временной нетрудоспособности (отпускных). Показатели строк 110 и 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ должны совпадать, так как удержание НДФЛ с больничных (отпускных) производят также на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных и больничных, с 2016 года регулирует специальная норма (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом перечисление НДФЛ с доходов в виде отпускных и больничных в день их выплаты является правомерным.
Следовательно, по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении указанных доходов подлежит отражению именно последнее число месяца, в котором осуществлялись выплаты (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ): 31.01, 28.02, 31.03 и т.д. (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 26.02.2016 № БС-3-11/794@ , от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ )
В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога на доходы физических лиц различаются, то строки 100-140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
То есть, поскольку в рассматриваемом случае в отношении отпускных и больничных даты выплаты дохода, удержания налога и дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, совпадают, эти выплаты отражают в разделе 2 формы 6-НДФЛ без разделения их видов по отдельным строкам.
В свою очередь, сведения по выплате заработной платы нужно отражать отдельно.
Форма 6-НДФЛ введена налоговой службой России 14.10.2015 года приказом ММВ 7/11/450. По этому приказу все налоговые агенты (компании, предприятия, учреждения и т.п.), выплачивающие физическим лицам денежные вознаграждения за труд и производящие иные выплаты, с которых удерживается подоходный налог, обязаны с 2016 года сдавать декларацию по форме 6-НДФЛ.
Расчёт 6-НДФЛ - ежеквартальный, состоит всего лишь из двух разделов, структура его не менялась со дня принятия Закона.
Однако по настоящее время отчёт является самым сложным для бухгалтеров, заполнение его вызывает массу вопросов, а ответы налоговиков не всегда однозначны.
Часто бухгалтера (особенно начинающего) ставит в тупик вопрос о том, отпускные как отразить в 6-НДФЛ.
Ниже будут рассмотрены некоторые типовые ситуации по выплате отпускных, вызывающие затруднения при заполнении строк отчёта.
Декларация 6-НДФЛ представляет собой два информационных раздела.
В первом отражается итоговая информация:
Все суммы указываются за налоговый период с начала года по каждой ставке налога.
Во втором разделе указывается подробная информация по каждой операции, с которой необходимо удержать налог (НДФЛ).
Основными показателями его являются:
От выплаты заработной платы, премии и некоторых других выплат, облагаемых НДФЛ, отпускные отличаются предельным в бюджет.
Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.
Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день). Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17.
Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на "красный "день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.
Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля. Последний день апреля (30 апреля) пришёлся на выходной день (воскресенье), рабочий день (ближайший) - 3 мая. В строке 120 записывается дата 03.05.2017.
Ещё внимательнее следует заполнять отчёт, если конечный день месяца оказался не только выходным, но и последним днём квартала. В этом случае предельный день уплаты подоходного налога попадает на ближайший рабочий день следующего квартала (такая ситуация сложилась в декабре 2016 г.), выплаченные отпускные указываются в следующем отчётном периоде.
Как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ, указано в примерах, приведённых ниже.
В декабре 2016 года в ОАО "Привет" начислили отпускные следующим сотрудникам:
При выплате из сумм отпускных удержали налог по ставке 13 процентов:
Выплаты отпускных производились:
Налог (3640 + 1820 = 5460 рублей) уплатили в бюджет 30.12.16 года.
31.12.16 приходится на выходной, поэтому последний день перечисления НДФЛ - 09.01.17, который является 1-м рабочим днём в 2017 году.
Как отразить отпускные декабря в 6-НДФЛ? Отпускные, выплаченные в декабре, следует отразить в отчёте за 4-й квартал 2016 года и в декларации 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.
Отчёт за 4-й квартал:
Отчёт за 1- й квартал 2017 года:
100 15.12.16 130 28000
110 15.12.16 140 3640
100 30.12.16 130 14000
110 30.12.16 140 1820
Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ в последнем месяце квартала, если последний день месяца - рабочий, рассмотрим на примере июня 2017 года.
Дата получения дохода в виде отпускных - всегда день выплаты их сотруднику.
Дата удержания налога должна совпадать с днём выплаты дохода, так как доход (в данном случае отпускные) выплачивается за минусом подоходного налога.
Отпускные выплатили в июне. Последний день перечисления НДФЛ в бюджет - 30 июня, это рабочий день. Отпускные, выплаченные в июне, не переходят на июль (следующий отчётный период), а отражаются только в отчёте за полугодие.
Рассмотрим 6-НДФЛ (пример заполнения за полугодие) в части отпускных.
В июне 2017 года ООО "Привет" выплатил отпускные следующим сотрудникам:
При выплате из сумм отпускных был удержан подоходный налог по ставке 13%:
Подоходный налог в бюджет был перечислен 30/06/2017.
В форме 6-НДФЛ, пример заполнения которой рассматривается, за полугодие эти операции должны отразится в первом и втором разделе:
100 16.06.17 130 28000
110 16.06.17 140 3640
100 30.06.17 130 14000
110 30.06.17 140 1820
Бывают ситуации, когда отпуск оформляется в первых числах месяца. Выплата отпускных производится до начала отпуска, то есть в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска.
Как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ? Образец приведен ниже.
Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.
Отпускные (10000 руб.) были начислены без учёта заработка за последний месяц (в данном случае не учтён заработок июня. При расчёте зарплаты за июнь 2017 года сумма отпускных будет пересчитана. Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску - 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы - 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой - 06/07/17.
6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:
100 30.06.17 130 10 000;
110 30.06.17 140 1 300;
В отчёте за девять месяцев (третий квартал):
100 06.07.17; 130 2000;
110 06.07.17; 140 260;
После получения отчёта налоговики вносят в карточку расчётов предприятия с бюджетом сроки уплаты налога по строкам 120 и удержанный НДФЛ по строкам 140 согласно 6-НДФЛ. Затем, сравниваются даты и суммы фактических платежей в бюджет по банку.
Если при проверке обнаруживается, что подоходный налог, указанный по строкам 140 уплачен в меньшем размере или позже дня, указанного в строках 120, то в карточке предприятия о расчётах с бюджетом отражается недоимка.
Предприятию выставляется штраф: 20 процентов от суммы неудержанного или просроченного налога.
Процесс формирования отчётной формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Она небольшая, но содержит много нюансов. Не всегда бухгалтер правильно отражает те или иные операции. Больничные листы, премии, отпускные... Как отразить в 6-НДФЛ? Выше рассмотрены лишь некоторые аспекты заполнения.
Надо помнить, что если вы ошиблись с датами при заполнении, но налог был уплачен своевременно и в полном объёме, то следует объяснить это своей опиской и сдать уточнённый расчёт в налоговую инспекцию. Таким образом вы избежите неприятных санкций от налоговиков.
Удачи в сдаче отчётности!
6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности. Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере.
При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:
В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:
Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).
На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.
Подробнее об этом - в материале 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря? .
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:
То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:
О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ» .
Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:
Пример
Допустим, существуют такие исходные показатели:
Месяц 2018 года |
Число работ-ников |
Начислено |
Исчис-лен налог |
Выплачено |
Дата выплаты |
|||
Зарплата |
Отпускные |
Зарплата |
Отпускные |
|||||
Сентябрь |
||||||||
В форме 6-НДФЛ, с учетом того что выплаты зарплаты, производимые до окончания каждого месяца, являются авансами и НДФЛ по ним должен платиться в сроки, установленные для окончательного расчета (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999), эти данные отразятся так:
В разделе 1:
В разделе 2:
Выплата отпускных, осуществленная в сентябре, в раздел 2 отчета за 9 месяцев не попадет, поскольку срок оплаты НДФЛ по ним (30.09.2018) приходится на выходной и в силу этого смещается на 01.10.2018, но будет учтена в разделе 1 как фактически произведенная. В отчете за год строки, относящиеся к этой выплате, будут выглядеть так:
Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?» .
Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных имеет свои особенности, связанные с установлением особого срока уплаты налога по ним. При этом существующий порядок заполнения формы принципиально не меняется.
Больше нюансов отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ — в этой статье .
В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет , а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ - настоящая проблема.
Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить. Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ. Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов - с непременной корректировкой под текущие условия.
Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, - это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.
Важно : хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или , вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.
Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:
Важно : если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ - первый день после окончания новогодних каникул.
Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:
В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.
Как и , порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.
В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:
Важно : как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, - выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день. Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля - воскресенье, а 1 и 2 мая - выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая. В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.
Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.
Первый №1 - самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:
Кроме того, пусть 31 января - рабочий день, а 31 марта - воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б - с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В - с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).
В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):
В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:
В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:
Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года. По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому. Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года - 8 января.
В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:
В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных. К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.
Существуют и более сложные варианты, например выплата . Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.
Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором - выплаты для каждого работника в отдельности.
Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал. Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках. Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, - немалый штраф.
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 ). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.
Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.
Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.