И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Осень для бухгалтеров – не только время окончания летних отпусков, возобновления активной деловой жизни, но и время очередного квартального отчета, а также годовой инвентаризации активов и обязательств. Перед сдачей отчета, проведением инвентаризации обычно проводят выборочную проверку учетных данных и исправление выявленных ошибок.

Задача – правдивость учета

Государственные (муниципальные) учреждения, органы власти ведут учет согласно Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Инструкция № 157н устанавливает единый порядок применения плана счетов бухгалтерского учета, обязательные общие требования к учету активов, обязательств, операций, их изменяющих, и полученных финансовых результатов на соответствующих счетах Единого плана счетов. Инструкцией № 157н устанавливаются правила организации и ведения учета путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций с активами и обязательствами.
При этом, согласно пункту 3 Инструкции № 157н, в бухгалтерском учете подлежит отражению информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая ее пользователям положиться на нее как на правдивую. Существенной признается информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности субъекта учета.
Таким образом, все работники бухгалтерии обязаны осуществлять текущую проверку отраженных в учете сведений, что вытекает из требований правдивого отражения информации.
При ведении бухгалтерского учета учреждение должно обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, об его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах (п. 4 Инструкции № 157н). Все эти показатели отражаются в бухгалтерской отчетности, необходимой:
·внутренним пользователям:руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, учредителям, собственникам имущества учреждения, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия;
·внешним пользователям:приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Характеристика документальной проверки.

Проводиться непосредственно в орг. обязательно в присутствии МОЛ.

Источники инфор-ции: первичн. док-ты, регистры, планы, смета, договоры и др. документация. Причём изымать и выносить документы за пределы орг.нельзя, за искл. Случаев, предусмотренных зак-м. док-я проверка заключается в установлении сути и достоверности хоз. операций по данным первичн. документации, регистров учёта и отч-ти.

2 способа рассмотрения док-в: *систематизированный; * несистематизированный.В систематизированном, т.е группировке по типам операций, предполагается в 1-ю очередь подвергнуть систематизированному рассмотрению все док-ты по мере совершения операций. Это позволяет ознакомиться с учреждением, составом его хоз.операций, что позволяет выявить отдельные неблагополучные факты и выяснить направления, по кот в дальнейшем, необходимо провести проверку.

Несистематизированный способ позволяет ознакомиться с кач. документации, проверить подлинность, законность док-та, выявить подлоги, нарушения.

Документальный контроль - контроль, осуществляемый по документальным данным. Источниками таких данных являются первичные и сводные бухгалтерские документы, регистры синтетического и аналитического учета, бизнес-планы и отчеты предприятия и другие.

Специфика источников документального контроля состоит в том, что они могут быть как достоверными, так и недостоверными, полными "и неполными, что, безусловно, сказывается и на выборе технических приемов его осуществления, которые связаны главным образом с проверкой документов.

Документооборот

В организациях различают три потока документов. Входящие -- документы, поступающие из других организаций. Исходящие -- документы, создаваемые в организации и отправляемые в другие организации. Внутренние -- документы, используемые работниками организации в управленческом процессе.

Централизованная система работы с документами характерна для организаций с большим объемом документооборота. Все операции по обработке документов сосредоточиваются в одном структур" ном подразделении, например, в канцелярии, общем отделе. В организациях с небольшим объемом документооборота обработка документов централизована и выполняется секретарями. Децентрализованная форма работы с документами, как правило распространена в территориально разобщенных организациях.

Смешанная форма (частично централизованная) работы с документами зачастую используется в крупных организациях со сложной структурой большим объемом документе оборота. Часть операций по работе с документами берет на себя канцелярия (прием, отправка, контроль исполнения), а остальные операции выполняют структурные подразделения (регистрация, формирование дел, текущее хранение и др.).

По объему документооборота организации принято делить на категории:

• 1-я категория -- организации с объемом документооборота свыше 100 000 документов в год;
• 2-я категория -- организации с объемом документооборота от 25 000 до 100 000 документов в год;
• 3-я категория -- организации с объемом документооборота от 10 000 до 25 000 документов в год;
• 4-я категория -- организации с объемом документооборота до 10 000 документов в год.

Государственной системой документационного обеспечения управления (ГСДОУ) установлен обязательный состав реквизитов, для регистрации документов:

наименование документа;

дата документа; *номер документа; *дата поступления документа в организацию (для входящих документов);

• * помер, присвоенный документу при его поступлении в организацию (для входящих документов);
• * заголовок документа и его краткое содержание;
• *резолюция (исполнитель, содержание поручения, сроки исполнения, автор резолюции, дата наложения резолюции);
• * отметка об исполнении (краткая запись решения вопроса исполнения или индекс документа ответа, номер дела, в которое подшит исполненный документ).

Сроки исполнения документа исчисляются в календарных днях с момента подписания (утверждения) документа. Контроль исполнения включает:

* постановку документа на контроль;

проверку своевременного доведения документа до исполнителя проверку и регулирование хода исполнения документа;

*учет и обобщение результатов контроля исполнения документа-

информирование руководителя. Номенклатура дел. Для более рационального поиска необходимой информации документы после их исполнения группируются в дела, представляющие собой совокупность документов или документ к определенному вопросу либо участку деятельности, подшитый в отдельную обложку. Классификация документов в организации по их содержанию и видам закрепляется в номенклатуре дел.

Номенклатура дел - это систематизированный перечень заголовков дел с указанием сроков их хранения, оформленный в установленном порядке.

Номенклатуры дел подразделяются на индивидуальные, примерные и типовые. Индивидуальная номенклатура дел отражает документы конкретной организации, структурного подразделения. Примерные и типовые номенклатуры дел разрабатываются в целях унификации группировки документов организаций, характер деятельности и состав документов которых являются типичными. Примерные номенклатуры дел имеют рекомендательный характер, типовые номенклатуры дел -- обязательный.

Следует различать номенклатуру дел структурного подразделения и сводную номенклатуру дел, которая отражает документы всей организации и состоит из номенклатуры дел структурных подразделений. Каждая организация должна иметь номенклатуру дел независимо от того, существует примерная или типовая номенклатура.

Утвержденные номенклатуры дел действуют в течение ряда лет и подлежат пересоставлению и переутверждению в случае коренного изменения функций и структуры организации. Если изменений не было, то номенклатура дел в конце каждого года уточняется и вводится в действие с 1 января следующего года. Ежегодный экземпляр номенклатуры дел -- документ постоянного хранения.

Включение в дело документов, не относящихся к нему, а также черновиков, вариантов, размноженных копий и документов, подлежащих возврату, не допускается. В дела подшиваются только исполненные документы, на которых заполнен реквизит «Отметка об исполнении и направлении документа в дело». Содержание дел отражается во внутренней описи документов дел.

По юридической силе документы принято классифицировать на подлинные и подложные.

Подлинными считаются документы, выданные в установленном коном порядке с соблюдением всех правил; подложными -- документы, оформление или содержание которых не соответствует истине. Подлинные документы в свою очередь подразделяются на действительные и недействительные. Недействительным документ становится в том случае, если он по каким-либо причинам утратил юридическую силу например из-за истечения срока.

Принято различать подлинники (оригиналы) и копии документов.

Подлинник -- первоначальный документ, содержащий исходную формацию, надлежащим образом оформленный. Существует еще предварительная редакция документа -- черновик. В юридическом отношении подлинник и копия с него, соответствующим образом заверенная, имеют равную силу.

Копия - точное воспроизведение реквизитов подлинника; в правом углу ее верхнего поля проставляется слово «копия»; этот документ соответствующим образом заверяется. Копии имеют разновидности: отпуск, выписка и дубликат. Отпуск -- это полная копия исходящего документа, остающаяся у отправителя, которая изготавливается одновременно с подлинником и заверяется.

Ревизор начинает проверку эффективности системы управления с изучения номенклатуры дел и схемы организационной структуры управления. Из номенклатуры дел берутся сведения о месте хранения нормативных актов организации. Схема управления позволяет быстро разобраться в системе субординации организации,

Ревизор должен сделать вывод о соответствии существующей в организации номенклатуры дел требованиям делопроизводства. Первым фактическим действием ревизора по проверке эффективности управления может стать выборочная проверка соответствия фактических дел и папок утвержденной номенклатуре дел.

Ревизор обязан проверить наличие нормативных организационных документов. Перечень имеющихся в наличии положений и инструкций выверяется по перечню должностей и отделов, содержащих и в штатном расписании. Нередки случаи, когда вновь созданное подразделение не имеет положения, для новой должности нет должностной инструкции. Ревизор проверяет порядок введения а действие организационных документов: соблюдение сроков, формы документов, полномочие подписей и грифов утверждения, порядок знакомства с организационными документами должностных лиц и других работников организации.

Проверка по существу организационных документов: устава, положений и прочих -- означает их выверку на соответствие российскому законодательству, например выясняется, не противоречит ли Закону об с акционерных обществах условие о полномочиях в договоре с генеральным директором. Положения о структурных подразделениях и инструкции промеряются на их соответствие решениям совета директоров или правления организации. Кроме того проверка по существу положений и инструкций означает их изучений с точки зрения здравого смысла.

Особое внимание следует обратить на то, какие обязанности прописаны в правовых документах организации, какая ответственность, предусмотрена за их невыполнение. Общая дисциплинарная ответственность работников организации установлена в положении о персонале или правилах внутреннего распорядка. Более детальная дисциплинарная ответственность должна быть прописана в положениях о структурных подразделениях, должностных инструкциях, договорах о материальной ответственности. Если такие правовые документы не оформлены, это свидетельствует о неэффективности системы управления. Помимо прочего, отсутствие должностных и других необходимых инструкций и предписаний не позволит предъявить работнику обоснованную претензию в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении им исполнительской дисциплины.

Составив перечень полномочий и обязанностей, которые прописаны в организационных документах, ревизор может приступить к изучению законности решений должностных лиц. Инвентаризация решений должностных лиц на предмет соответствия этих решений нормативным документам организации проводится в ходе изучения распорядительных документов. Ревизор должен собрать образцы подписей должностных лиц, чьи решения проверяются.

Все распорядительные документы проверяются но форме на их соответствие правилам делопроизводства: правильно ли проставляются низы, есть ли нужные расшифровки фамилий, ставятся ли даты, соблюдается ли ГОСТ Р 6.30-97 «Унифицированные системы документации, Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», придающий распорядительному документу безусловную юридическую силу. Следует изучить подписи в распорядительных документах на соответствие полномочиям должностных лиц, предоставленных им организационными документами,

Обязательной проверке подвергается система контроля исполнения решений, действующая в организации. Непосредственный контроль решений, отраженных на специальных носителях, например контрольных карточках, обычно возлагается на делопроизводственный аппарат организации и создаваемую в нем контрольную службу. Ревизор проверяет сроки исполнения решений. Одни решения исполняются согласно указанным в них срокам, другие -- согласно действующему законодательству или стандартам, например, в соответствии с Единой государственной системой делопроизводства приказы руководителя организации и решения коллегиального органа организации исполняются согласно указанному в них сроку, а письма организации с резолюцией ее руководителя исполняются в течение 10 дней. Следует провести анализ принимаемых решений.

Повышение эффективности в работе управления связано с прохождением распорядительных и информационных документов. Ревизор проверяет систему регистрации входящих и исходящих документов, систему движения документов по подразделениям организации.

Способы проверки и исправления учетных записей

Классификация учетных регистров

Учётные регистры и записи

Учётные регистры - ϶ᴛᴏ счетные таблицы определœенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках их образования. Οʜᴎ служат для отражения хозяйственных операций на счетах бу. К учетным регистрам относятся отдельные листы, ведомости, журналы, книги, машинограммы, а также машинные ленты, диски, дискеты и другие машинные носители, в которых осуществляется группировка однородных данных для отражения на счетах бу.

В учетных регистрах информация, содержащаяся в первичных учетных документах, фиксируется, оценивается, накапливается и обобщается (систематизируется). Отражение хозяйственных операций в учетных регистрах является очень ответственным этапом учетной работы.

По материальной базе учетные регистры делятся на бумажные (книги, ведомости, машинограммы и карточки) и на безбумажные. Книги ведут для учета кассовых операций, покупок, продаж, обобщения всœей учетной информации в Главной книге. Ведомости представляют из себяотдельные листы. Данные из них заносятся в ж/о. Использование ведомостей дает возможность разделить учетную работу. Машинограммы получают при распечатке информации с компьютера. Οʜᴎ составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Карточки применяются для аналитического учета базовых средств, материалов, готовой продукции, нематериальных активов и группируются по определœенным признакам. Карточки ведутся в пределах каждого синтетического счета.

По способу группировки учетные регистры делятся на хронологические и систематические. В хронологических учетных регистрах бухгалтерские записи производятся в хронологическом порядке их совершения и поступления (книга покупок, ведомость поступления денежных средств в кассу). В систематических бухгалтерских регистрах осуществляется группировка хозяйственных фактов по однородному содержанию в соответствии с определœенными признаками. Записи составляются на бухᴦ. счетах аналитического и синтетического учета (ведомость по учету затрат по видам продукции и предприятию в целом). Систематические и хронологические записи объединяются в одном учетном регистре – журнале-ордере. В комбинированных регистрах сочетаются признаки хронологической и систематической записи. Синхронистические регистры предназначены для отражения систематической или хронологической и систематической записей, имеющие многоколончатую форму.

По степени обобщения учетные регистры делятся на регистры синтетического и аналитического учета. В синтетических регистрах учет ведется общими итоговыми суммами на основании заранее сгруппированной информации только в денежном выражении с указанием корреспондирующих счетов без пояснительного текста. В аналитических регистрах записи выполняют подробно с пояснениями по каждому документу в отдельности или по группам однородных документов. В материальном учете учет ведут в натуральном и денежном выражении.

По назначению регистры делят на контокорректные, материальные и многографные. Контокорректные регистры предназначены для аналитического состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами. Информацию отражают в денежном выражении отдельно по дебету и кредиту, что позволяет видеть состояние расчетов после каждой совершаемой операции. Материальные регистры применяются для учета активов, выраженных в количественном выражении. Различают 2 вида материальных регистров: количественно-суммовые и количественно-сортовые. Количественно-суммовые регистры имеют колонки: приход, расход и остаток, каждая из этих колонок подразделяется на 2 (количество и сумма). В количественно-сортовом регистреинформация о движении ценностей представлена только в количественном измерении (карточка складского учета материалов). Многографные регистры содержат несколько колонок, предназначенных для отражения результата совершенных операций составляющими его суммами, и используются в основном для учета затрат (ж-о? 10).

Графление бухгалтерских регистров м/б параллельным, последовательным и смешанным. При параллельном графлении записи по дебету и кредиту располагаются на одной строке. В одностороннем регистре записи располагаются на одном развороте информационного носителя, где колонки для дебета и кредита помещаются либо справа от текста (неразделœенный регистр), к примеру, журнал регистрации хоз. операций, либо для дебета – слева, для кредита – справа (разделœенный регистр (встречается редко)). Двухсторонний регистр имеет 2 страницы с одинаковым текстом: одна – для записей по дебету, другая – для записей по кредиту. В многоколончатом регистре информация отражается на одной странице, но значения показателœей записывают в нескольких колонках для различных признаков (журнал-главная). При последовательном графлении в регистре сначала отражаются записи по дебету, а ниже – по кредиту. При ручном способе ведения учета такой регистр неудобен, т.к. неизвестно, сколько строк займут дебетовые записи. Регистр последовательного графления – баланс. При смешанном графлении в колонках располагают формулы проводок с указанием кодов счетов. Наличие записи в колонке указывает на принадлежность информации к дебету или кредиту счета.

Совокупность учетных регистров определяют форму бу.

В практике бу применяется несколько способов проверки итогов записей. Контроль основан на взаимной системе увязки данных учетных регистров. Так, в случае если регистр построен по принципу шахматной ведомости, общий итог по вертикали должен совпадать с общим итогом по горизонтали.

Другой способ контроля – взаимосверка итоговых сумм в одних бухгалтерских регистрах с аналогичными суммами в других. К примеру, сумма по дту счета 50 в корреспонденции со счетом 51 проверяется вначале по ведомости 1 (дт 50), а затем по ж/о 2 (кт 51). Вместе с тем, обязательно проверяются данные аналитического и синтетического учета по каждому счету.

После всœех проверок записей данные переносятся в Главную книгу, по данным которой составляется отчетность.

Обнаруженные ошибки подлежат исправлению специальными способами. Среди них наиболее распространены три способа: корректурный метод, дополнительная и сторнировочная записи.

Способ исправления ошибок зависит от момента их выявления и характера. Корректурный метод применяют в тех случаях, когда ошибка замечена в течение учетного периода до составления баланса, носит частный характер, ᴛ.ᴇ. приведена в одном из регистров или документов, и когда ее исправление не требует изменения указанной корреспонденции счетов. При этом исправления в документах или учетных регистрах производится путем зачеркивания или оговорок. Изменение частей текста путем удаления его частей недопустимо. Ошибочная запись суммы или текста зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было его прочитать. Далее вписывают правильную сумму и текст с указанием даты исправления и подписи лица, сделавшего его. Учитывая зависимость отисправления применяют 3 вида оговорок: "исправленному верить", "вписанному верить", "зачеркнутое не читать". В случае если документ составлен в нескольких экземплярах, исправления делают на каждом экземпляре.

Дополнительная и сторнировочная записи применяются в тех случаях, в случае если ошибка выявлена после подведения итогов за учетный период, а также если ошибка повторяется в нескольких регистрах. В том случае, в случае если корреспонденция счетов составлена верно, а стоимостная оценка занижена, делается дополнительная запись. Она имеет такую же корреспонденцию счетов, а сумма равна разнице между правильной и сделанной ранее. К примеру, стоимость отпущенных на производство материалов составила 100 т.р., проводка дана на 10 т.р., ᴛ.ᴇ. 20 – 10 ?10 т.р.
Размещено на реф.рф
При проверке обнаружена ошибка и сделана дополнительная запись 20 – 10 ?90 т.р.

Сторнировочная запись применяется при крайне важно сти аннулировать частично или полностью ошибочную запись.

В первом случае устраняется превышение ошибочного показателя при правильной корреспонденции счетов. К примеру, стоимость отпущенных на производство материалов составила 10 т.р., проводка дана на 100 т.р., ᴛ.ᴇ. 20 – 10 ?100 т.р.
Размещено на реф.рф
При проверке ошибка обнаружена и дана сторнировочная проводка 20 – 10 ?(90). В российском учете сторнировочные суммы пишутся красным или обводятся квадратом, в западном учете – берутся в круглые скобки.

Во втором случае, когда ошибка допущена не только в стоимостном показателœе, но и в самой корреспонденции счетов, крайне важно сторнировочной записью полностью аннулировать ошибочную проводку и затем записать правильную. К примеру, на стоимость отпущенных в основное производство материалов на 100 т.р.
Размещено на реф.рф
вместо проводки 20 – 10 сделана проводка 23 – 10 ?100 т.р.
Размещено на реф.рф
Обнаруженная ошибка исправляется путем составления сторнировочной записи 23 – 10 ?(100) т.р.
Размещено на реф.рф
и составления правильной проводки 20 – 10 ?100 т.р.

Способы проверки и исправления учетных записей - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Способы проверки и исправления учетных записей" 2017, 2018.

Оборотная ведомость - способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них.

Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету.

В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов):

Итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

Итог дебетовых оборотов по счетам - итогу кредитовых оборотов;

Итог конечных дебетовых сальдо - итогу кредитовых конечных сальдо.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (рисунок 7.1.):

Рисунок 7.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств.

Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах.

8.1. Значение и принципы классификации счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Главными признаками, по которым классифицируются все счета бухгалтерского учета, являются:

Экономическое содержание счета;

Назначение и структура счета.

Классификация является основой построения плана счетов бухгалтерского учета.

Экономическое содержание счета определяется однородностью хозяйственных операций, учитываемых на данном счете и группе счетов, то есть содержанием учиты­ваемого на нем объекта.

Назначение счета свидетельствует о содержании дебета и кредита, характере отражаемых на них операций, остатка (сальдо) на счете и его отражении в балансе. Назначение счетов определяет их структуру, т.е. порядок построения для отражения записей по дебету и кредиту.

Способы и методы документального контроля

Способ и метод документального контроля. Подразумевает анализ различных показателей деятельности проверяемого обьекта. Рекомендуется применять вначале контрольного мероприятия или на стадии его планирования. Позволяет оценить зоны риска в работе предприятия. Полученные данные используются для составления программ и рабочих планов - графиков.

Способ и метод документального контроля. Указанный метод подразумевает проверку тождественности одних и тех же показателей, содержащихся в различных формах отчетности. Для этого применяются таблицы с указанием форм и показателей. В случае наличия расхождений, выясняются их причины.

Способ и метод документального контроля. В ходе подготовки альтернативных балансов, работник контроля выводит различные балансы, обороты, сальдо и остатки, которые опротестовывают данные предоставляемые проверяемыми. Данные таких балансов, часто являются следствием восстановления данных какого - либо вида учета.

Способ и метод документального контроля. Применяется тогда, когда цель – просто восстановить и проанализировать данные какого – либо учета. В случае запущенности или рисков искажений учетных записей, на основе первичных документов мы восстанавливаем все движение ценностей и анализируем его на предмет возможных отклонений от уже имевшихся данных. Или просто получаем достоверную информацию об остатках, которой не было по причине запущенности вообще. Степень детализации, здесь та, которая необходима в рамках учетной политики. То есть, если выведение остатков за каждый день по программе не предусмотрено, то проверяющие, их в отличие от метода «красное сальдо» выводить не должны.

Способ и метод документального контроля. Проводится с помощью самых разных методик и программ, с различной степенью глубины. Проверяющими проводится на различных этапах работы, начиная от планирования и подготовки, до проверки выполнения мероприятий по устранению выявляемых нарушений. Позволяет оценить общее финансовое состояние проверяемого обьекта, так и отдельных сторон его деятельности.

Способ и метод документального контроля. При экономической проверке определяется экономическая целесо¬образность совершенной хозяйственной операции, ее бюджетная и плановая обоснованность. Изучаются фактические источники финансирования и полу¬ченный результат от данной операции. Ее влияние на конечный финансовый результат (прибыль) деятельности предприятия.

Способ и метод документального контроля. Включает в себя проверку наличия самого первичного документа и всех необходимых реквизитов в нем. На основе такого метода, могут быть вскрыты риски недостоверности документа. Эти риски перепроверяются с помощью других способов и методов контроля.

Способ и метод документального контроля. Данный способ, применяется для определения достоверности информации о совершенных хозяйственных операциях. Недостоверные документы могут быть недоброкачественными по форме и (или) по существу. В практике судебно – бухгалтерской экспертизы их называют подложными. Многие необоснованно отождествляют этот способ с экспертизой достоверности документов.

Способ и метод документального контроля. Это сопоставление данных в документах о хозяйственной операции, с различными явлениями и обстоятельствами, подтверждающими саму возможность ее совершения. Проверяющий должен ответить на вопрос: а могла ли быть теоретически совершена указанная операция?

Способ и метод документального контроля. При такой проверке устанавливается соответ¬ствие совершенной операции действующему законодательству и регламенту. Проверяется наличие регистрации, лицензий, аккредитаций, членства в СРО, виз, распоряжений и других условий подтверждающих законность и обоснованность деятельности экономического субъекта в целом, а также отдельных хозяйственных операций.

Способ и метод документального контроля. При этом способе проверяющему работнику, необходимо установить перечень документов, данные которых можно будет использовать для проверки конкретного документа. Например, «наименование работ» в акте выполненных работ, сопоставляется с «наименованием работ» в договоре.

Способ и метод документального контроля. При арифметической проверке, проверяется правильность выведения итогов, оборотов и таксировок в различных первичных и сводных документах. Например, подсчеты в счетах, калькуляциях, сметах, отчетах, сводках, регистрах и т.д. Обычно перепроверяют данные на бумажных носителях, поскольку в программах итоги искажаются довольно редко. И такие искажения легко проследить. При работе с бумажными документами, рекомендуется сравнивать их данные с информацией на электронных носителях.

Способ и метод документального контроля. Большинство бухгалтерских программ, максимально автоматизированы и содержат, типовые операции и проводки. Однако, с помощью необоснованных действий при работе с первичными учетными документами и регистрами, работники бухгалтерий, имеют возможность исказить суть хозяйственных операций, суммы, даты и другие данные. Это может выражаться в неверной корреспонденции счетов, отражением бездокументальных проводок, несоответствии записей в регистрах бухгалтерского учета приложенным документам, свертывании сальдо по отдельным счетам, обратных проводках, двойных проводках по одному и тому же документу, в необоснованных записях методом «красного сторно»и др. Для такой работы, проверяющий должен обладать соответствующим уровнем знаний в области бухгалтерского учета.

Способ и метод документального контроля. Аналитические процедуры, проводятся работниками контроля и направлены на выявление и анализ различных несоответствий в данных о финансово – хозяйственной деятельности проверяемого субьекта. Существуют соответствующие аналитические признаки. Аналитические признаки – всё, что выходит за рамки обычного. Наличие аномалий в процессах, скачки и отклонения показателей. Например: фонд оплаты труда увеличивается при сокращении штатов, увеличение энергопотребления при снижении объемов производства, несоответствие между ростом реализации и увеличением расходов на доставку и т.д.

Способ и метод документального контроля. Чаще всего используется при тематической проверке операций по расходованию средств на закупку ценностей или оборудования. При сквозной проверке, выборочная совокупность прослеживается, по первичным документам и данным различных видов учета. Цель - установить противоречия и нестыковки количественных и (или) качественных значений.

Способ и метод документального контроля. Встречная проверка один из наиболее эффективных способов и методов контроля, активно применяемых органами госфинконтроля, имеющими для этого необходимые полномочия. В классическом и узком понимании, применяется для проверки тождественности разных экземпляров одного и того же документа, находящихся на разных предприятиях. Для проведения такой проверки работником внутреннего контроля, необходимо согласование на уровне высшего руководства обеих предприятий. А это не всегда возможно. Хотя сегодня, уже есть наработанная ревизионная практика по ее проведению.

Способ и метод документального контроля. Это сопоставление учетной массы за проверяемый или отчетный период. Содержащееся данные бухгалтерского учета, сопоставляются с данными оперативного учета и первичных документов. Для выявления противоречий обычно берется весь приход, весь расход и остатки на момент инвентаризаций. Например, сличение при инвентаризации, выведение не предусмотренных данных количественного учета для сопоставления с данными имеющегося суммового учета, количество изделий прошедших через ОТК и количество оприходованных на склад ГП и т.д.

Способ и метод документального контроля. Широко используется для вскрытия рисков нарушений и злоупотреблений. При указанном методе вскрываются и анализируются различные анамалии в работе проверяемого субьекта. Аналитическая проверка активно применяется при всех видах контроля и на всех этапах контрольной работы, начиная с планирования и подготовки контрольного мероприятия до оформления его результатов.

Способ и метод документального контроля. Сама по себе экспертная проверка документов не является способом и методом контроля. Это выражение независимого мнения независимым экспертом. Однако, работникам контроля, результаты таких исследований можно и нужно применять для формирования своих выводов.

Способ и метод документального контроля. Указанный метод применяется при проверке обоснованности списания материальных ресурсов на выпуск готовой продукции. По фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами, который сопоставляется с фактически произведенными списаниями сырья согласно первичных доку¬ментов. В результате этого могут быть выявлены факты необоснованного списания сырья и материалов на производство. Также, данный метод применяется по результатам выпуска контрольной партии продукции, при которой устанавливаются завышения норм.

Способ и метод документального контроля. Применяется при проверке правильности и обоснованности списания материальных ценностей. Здесь у проверяющего конкретная цель обнаружения отрицательных остатков за каждый день и за отчетный период в целом. На основе первичных документов проектируем все движение за каждый минимально возможный период, обычно день или смена.

Способ и метод документального контроля. Применяется при проверке правильности и обоснованности списания материальных ценностей. Указанный метод, основан на поиске и анализе отклонений, имеющихся в различных учетных и первичных документах. Прослеживается движение ценностей по дням и операциям. Цель – вскрыть качественные и количественные отклонения от нормальных процессов работы, перепады, нелогичные тенденции или закономерности в движении ценностей.

Способ и метод документального контроля. Заключается в сопоставлении и анализе одинаковых по форме документов. Цель – установить отклонения содержания отдельного первичного документа, от реквизитов и показателей других аналогичных документов, которые не имеют нормальных и обьективных причин и обьяснений. Названный метод применяется, в основном, для поиска первичных данных о фактах возможных нарушений и потенциальных злоупотреблений.

Способ и метод документального контроля. Данный метод является одним из основных в перечне способов и методов контроля. Цель проведения стыковки и сравнения вскрыть противоречия между различными данными о совершенных хозяйственных операциях. Данные противоречия подтверждаются или опровергаются с помощью других способов. Чем выше уровень квалификации работников контроля, тем больше источников информации для сравнения он задействует.

Способ и метод документального контроля. При указанном методе сопоставляются документы, в которых отражаются различные данные одной и той же хозяйственной операции или нескольких взаимосвязанных операций. В отличии от метода стыковки и сравнения, где стыкуются не только документы но и недокументальные источники, здесь работа ведется только с документами.

Способ и метод документального контроля. Указанный метод определяет подход к организации проверки отдельных вопросов в рамках проводимого контрольного мероприятия. При этой проверке проверяются не все документы, а лишь их часть. Эта часть документов составляет выборочную совокупность. Выборочная совокупность определяется исходя из временных показателей, суммовых параметров, на основе имеющихся рисков или методом случайных цифр.

Способ и метод документального контроля. Данный метод раскрывает подход к организации проверки отдельных вопросов в рамках контрольных мероприятий. При этом проверяются все документы или все обстоятельства отражающие или характеризующие хозяйственные операции. Сплошная проверка осуществляется различными способами и методами за весь отчетный (проверяемый) период.

Способ и метод документального контроля. Запрос внутренний применяется работниками контроля. Цель – получение необходимой письменной информации для анализа или сравнения. Запрос оформляется уполномоченными должностными лицами, в соответствии с внутренними регламентами. Адресуется в различные подразделения предприятия, которое проверяется. Этим способом пользуются чаще, чем внешним запросом.

Способ и метод документального контроля. При проведении контрольных мероприятий работники контроля используют внешний запрос. Запрос внешний более эффективен, чем запрос внутренний. Это письменное обращение в различные учреждения и общества, с просьбой предоставить данные необходимые для анализа или сравнения. Такие запросы, как правило, подписываются руководителями или собственниками. По законодательству срок рассмотрения официального запроса для Госучреждений один месяц.

Способ и метод документального контроля. Данный способ предполагает наблюдение за оформлением должностными лицами всех необходимых документов, при совершении хозяйственных операций. В процессе его применения, могут быть установлены факты внесения в документы некорректных данных, несвоевременное их оформление или неоформление вообще, ведение и заполнение неунифицированных документов, проведение фиктивных операций и т.д. Полученная информация фиксируется, анализируется и используется работниками контроля для дальнейшей работы.

Способ документального контроля, используемый опытными работниками. Заключается в несистемной проверке различной отчетности, учетных данных и первичных документов. Подобная проверка требует наличия большого практического опыта работы и способностей у проверяющих. Все вместе это характеризует степень профессионального суждения работника контроля. Применяется при ограниченных временных и трудовых ресурсах. При ней вскрываются риски и несоответствия, несоблюдение действующего законодательства и регламентов и даже потенциальные злоупотребления.

Способ и метод фактического контроля. Это проверка количества, состояния и эффективности использования активов предприятия. При этом определяется и документально фиксируется их фактическое наличие, которое сопоставляется с данными учета. Важность такого способа тяжело переоценить. С помощью инвентаризации можно дать объективную оценку обеспечения сох¬ранности имущества, исчислить фактические потери товаров, сырья и ма¬териалов с учетом норм естествен¬ной убыли. Определить ущерб, причиненный недостачами, растратами и другими злоупотреблениями.

Способ и метод фактического контроля. Обычно применяется в первые дни проведения контрольных мероприятий. При нем проверяющие знакомятся с территорией предприятия, расположением мест хранения и использования имущества. Визуально оценивается наличие условий для эффективного использования активов. В случае, выявления рисков переходят к осмотру.

Способ и метод фактического контроля. По сравнению с обследованием, осмотр подразумевает более углубленное изучение обьекта контроля. На основе визуально полученных данных оформляется акт осмотра. По результатам такой работы, может быть инициирована экспертная проверка.

Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки соблюдения технологии закладки сырья при выпуске продукции, для проверки корректности применяемых норм. При его применении необходимо издание распорядительного документа руководителем. Указанный метод применяется комиссионно, с привлечением различных специалистов.

Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки соблюдения технологии производства и корректности используемых норм списания сырья на выпуск готовой продукции. Однако, в отличии от контрольного запуска сырья в производство, где проверяется только вход сырья, здесь анализируется и вход сырья и прохождение всех стадий его обработки и выход готовой продукции. Указанный метод возможен не на всех производствах. Для его применения нужны веские основания.

Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки качества используемого сырья, закупаемых товаров и производимой продукции. Проводится в соответствии с нормативно – технической документацией на соответствующие виды ценностей и процедуры.(ГОСТы, ТУ, регламенты и др.) Основные действия сопровождающие лабораторный анализ это отбор проб, анализ, подготовка актов и заключений. Применяется только с привлечением соответствующих специалистов. Необходимо наличие сертифицированного, исправного и поверенного оборудования.

Способ и метод фактического контроля. В узком понимании это обмер обьемов фактически выполненных строительных и ремонтных работ. При этом используются различные измерительные приборы. Для возможности реализации полученных результатов, необходимо присутствие всех участников строительства, а также участие независимых специалистов. По результатам оформляется акт контрольного обмера. Применяется при текущем и последующем контроле. Для использования материалов контрольного обмера в качестве строительно – технической экспертизы необходимо соблюдение специальных правил по ее оформлению.

Способ и метод фактического контроля. Используется работником контроля для получения разьяснений о различных обстоятельствах, касающихся нанесения ими материального ущерба, а также любой иной информации о финансово – хозяйственной деятельности и др. Является обязательным условием для возможности взыскания ущерба с работника. Порядок истребования и предоставления работником письменного обьяснения регламентирован нормами трудового законодательства, а также правоприменительной практикой гражданских судов.

Способ и метод фактического контроля. Позволяет в кратчайшее время получить большой обьем информации, при проведении контрольного мероприятия. При этом способе, используются заранее заготовленные анкеты, которые заполняются письменно или устно, как работником контроля, так и интервьюируемым лицом. Существует несколько видов и способов подготовки и заполнения анкет, которые необходимо варьировать при их применении.

Способ и метод фактического контроля. В ходе проведения контрольного мероприятия, используется для сбора с работников предприятия, информации о финансово – хозяйственной деятельности. Необходимо применять специальные методики, позволяющие повысить эффективность устных опросов. Изначально, указанный метод не предполагает письменного оформления его результатов. Однако, в некоторых случаях, такое возможно.

Способ и метод фактического контроля. Указанный метод, позволяет эффективно анализировать поведение проверяемых при проведении контрольного мероприятия. На основе такого анализа, разрабатываются алгоритмы проверочных действий. Данный способ требует как специальных знаний, так и наличие опыта у работника контроля. Необходимо отметить, что применение психологического анализа не предполагает оказание психологического давления на проверяемого.

Способ и метод фактического контроля. Применяется для анализа действий работников предприятия, при выполнении должностных обязанностей. Данный способ не предусматривает применение специальных технических устройств. Результаты используются для выработки планов и алгоритмов проверочных действий. В случае получения информации о нанесении ущерба, результаты наблюдения могут актироваться. Главное не сделать его основным и единственным методом при проведении контрольного мероприятия.

Способ и метод фактического контроля. Такой способ используется для установления или проверки количества каких либо действий при совершении хозяйственных операций. Хронометраж активно используется при предварительном, текущем и последующем контроле. По его результатам разрабатываются или пересматриваются различные нормы, расценки и калькуляции.

Способ и метод фактического контроля. Данный способ заключается в сопровождении работником контроля совершаемых хозяйственных операций или каких - либо действий должностных лиц. В понятие контрольных проверок входят контролируемая поставка, приемка, отпуск, оформление, закупка и др. По их результатам оформляется акт контрольной проверки.

Способ и метод фактического контроля. Данный метод применяется при любых видах контроля. Используется для анализа рабочего состояния техники, машин, оборудования и других обьектов принадлежащих предприятию. Применяется комиссионно. Желательно с привлечением специалистов. Оформляются акты технических испытаний. Акты могут быть как унифицированной формы, так и произвольные.

Способ и метод фактического или документального контроля. Заключается в получении независимого мнения специалиста по самым разным вопросам касающимся финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Сама по себе экспертиза не является способом и методом контроля. Это лишь выражение независимого мнения, которое используется работником контроля для формирования своей доказательной базы.

Способ и метод фактического контроля. Данный способ применяется для фотофиксации фактов нарушений и каких – либо обстоятельств при проведении контрольных мероприятий. Также он используется для обеспечения лучшего визуального восприятия результатов проверки для пользователя актом. Скрытая фотофиксация должностных лиц запрещена законодательством.

Способ и метод фактического контроля. Так же, как и фотографирование данный способ применяется для фиксирования фактов нарушений и каких – либо обстоятельств при проведении контрольных мероприятий. При любых видах контроля скрытая видеофиксация действий должностных лиц запрещена законодательством.